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??樂居財經(jīng) 鄧如菲 3月13日消息，中國證券監(jiān)督管理委員會深圳證券監(jiān)管專員辦事處近期披露對關(guān)于對利安達(dá)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“利安達(dá)”）采取出具警示函措施的決定。

??警示函顯示，中國證券監(jiān)督管理委員會深圳證券監(jiān)管專員辦事處牽頭對利安達(dá)內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨立性及以下項目進(jìn)行了檢查：

??一是保力新能源科技股份有限公司（以下簡稱保力新）2021年財務(wù)報表審計項目（報告文號：利安達(dá)審字（2022）第2260號）；

??二是中國高科集團(tuán)股份公司（以下簡稱中國高科）2021年財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計項目（報告文號：利安達(dá)審字（2022）第2078、2079號）。

??經(jīng)查，利安達(dá)在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制及獨立性方面存在的問題如下：

??（一）內(nèi)部治理存在的問題

??一是總分所財務(wù)一體化管理執(zhí)行不到位，部分分所未將業(yè)務(wù)收入歸集到專用賬戶。二是人力資源質(zhì)量控制執(zhí)行不到位，存在部分合伙人在外部機構(gòu)執(zhí)業(yè)甚至兼任關(guān)鍵管理人員、部分后勤行政人員從事審計工作的情形。三是業(yè)務(wù)信息管理控制執(zhí)行不到位，部分項目在信息系統(tǒng)中的報告復(fù)核和蓋章申請審批完成日晚于審計報告日。四是監(jiān)控質(zhì)量控制執(zhí)行不到位，對部分新入伙的合伙人未開展內(nèi)部巡檢督導(dǎo)。五是計提補充執(zhí)業(yè)風(fēng)險金的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。六是未按規(guī)定和年度考核結(jié)果進(jìn)行利潤分配。

??（二）質(zhì)量控制存在的問題

??一是業(yè)務(wù)承接和計劃階段，部分項目在承接與審批環(huán)節(jié)未遵循不相容崗位分離控制，部分項目的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估程序執(zhí)行不規(guī)范，部分項目簽字注冊會計師未按規(guī)定取得內(nèi)部執(zhí)業(yè)資格證書即被委派執(zhí)業(yè)。二是項目完成階段，部分項目的審計總結(jié)分析工作執(zhí)行不到位，部分項目未預(yù)留充足的復(fù)核時間，部分項目存在各級復(fù)核均未發(fā)現(xiàn)審計程序不到位或缺失、審計底稿存在多處明顯錯誤或缺失的情形，部分項目組未恰當(dāng)處理復(fù)核意見即出具審計報告。

??（三）獨立性存在的問題

??部分項目組的獨立性申報程序執(zhí)行不到位。

??項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的問題如下：

??（一）保力新項目

??1.風(fēng)險評估程序不到位。未充分了解公司及環(huán)境，在風(fēng)險評估底稿中關(guān)于保力新的關(guān)鍵客戶、重要供應(yīng)商情況和研究開發(fā)活動記錄不準(zhǔn)確。

??2.控制測試不到位。一是未對審計計劃階段納入內(nèi)部控制審計范圍的全部主體實施了解和測試。二是對采購與付款循環(huán)、固定資產(chǎn)及投資循環(huán)測試控制運行的有效性時，獲取的審計證據(jù)不足以評價控制在整個財務(wù)報表期間是否得到一貫執(zhí)行。

??3.實質(zhì)性程序不到位。一是檢查程序不充分，對銀行存款、存貨、應(yīng)付職工薪酬、收入、銷售費用、研發(fā)費用的部分檢查程序未獲取支持性證據(jù)或獲取的支持性證據(jù)不具有充分性和適當(dāng)性，對收入、存貨的截止性測試流于形式。二是詢問程序不充分，部分重要客戶的訪談記錄缺失受訪人簽字和所在公司蓋章。三是函證程序不充分，對銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收賬款、存貨的部分函證程序存在未按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行發(fā)函、未保持對函證的有效控制、未恰當(dāng)處理函證回函的不符情況、核實函證對象收件地址和聯(lián)系人的程序不充分、未按照審計計劃合理實施替代測試。四是重新計算程序不充分，未對應(yīng)付職工薪酬計提數(shù)進(jìn)行測算和勾稽，存貨與成本數(shù)據(jù)勾稽不一致未見底稿說明原因。五是分析程序不充分，在部分收入、成本、管理費用相關(guān)數(shù)據(jù)存在異?；蚍治龀绦虻贸龅慕Y(jié)論與獲取的審計證據(jù)相矛盾的情況下，未追加必要的審計程序。

??4.質(zhì)量控制不到位。一是獨立性聲明不完整。二是項目復(fù)核不充分，項目合伙人未充分復(fù)核重大事項和重大判斷等重點審計領(lǐng)域。三是項目經(jīng)理對不予函證的說明理由作出的復(fù)核意見不符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定。四是審計報告在出具前，未充分按照復(fù)核意見完善審計程序和審計底稿。

??（二）中國高科項目

??1.財務(wù)報表審計存在的問題。

??（1）未識別收購廣西英騰教育科技股份有限公司（以下簡稱英騰教育）會計處理錯報。中國高科收購英騰教育，未對后續(xù)49%、5%、3%少數(shù)股東股權(quán)收購義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債，不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》第十一條的規(guī)定，利安達(dá)未能識別上述錯報。

??（2）收入審計程序執(zhí)行不到位。一是截止性測試不到位。利安達(dá)以開票時點測試衛(wèi)教云業(yè)務(wù)收入是否存在跨期，但是該業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時點為出售產(chǎn)品及服務(wù)提供完畢并驗收后，截止性測試依據(jù)與收入確認(rèn)政策不符。二是訪談獲取的審計證據(jù)可靠性不足。利安達(dá)在代理商訪談時獲取的“賬戶由代理客戶使用確認(rèn)表”存在缺少開戶人簽字確認(rèn)和同一開戶人簽字筆記不一致等異常情況，未保持關(guān)注。

??（3）舞弊審計程序執(zhí)行不到位。利安達(dá)未對管理層凌駕于控制之上的舞弊風(fēng)險執(zhí)行針對性程序，包括會計分錄測試、復(fù)核會計估計偏向等。

??（4）往來賬款函證替代測試執(zhí)行不到位。利安達(dá)對預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款函證替代測試時，僅記錄期初余額和借貸發(fā)生額，未見獲取并查看相關(guān)審計證據(jù)的記錄。

??（5）底稿記錄不完善。細(xì)節(jié)測試普遍未記錄抽樣方法，且未就獲取的審計證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄；負(fù)債完整性審計底稿未歸檔；部分成本和交易性金融資產(chǎn)底稿存在信息缺失；貨幣資金審計底稿中未見第三方流水導(dǎo)出記錄；收入函證替代測試及異常情況說明記錄不清晰；銀行回函歸檔不完整；部分底稿索引不清晰等。

??2.內(nèi)部控制審計存在的問題。

??（1）控制測試程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當(dāng)。一是部分控制測試中，利安達(dá)以實質(zhì)性程序執(zhí)行結(jié)果判斷內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效性，而非管理層是否有效設(shè)計并執(zhí)行相關(guān)控制。二是部分控制測試執(zhí)行不到位，利安達(dá)在檢查采購交易是否有詢價或招標(biāo)記錄、付款與合同規(guī)定是否一致時，測試樣本憑證后附附件中無詢價招標(biāo)記錄和采購合同，未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

??（2）控制測試時間范圍不恰當(dāng)。銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等控制測試中未就12月樣本執(zhí)行控制測試。

??（3）底稿記錄不完善。與管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險相關(guān)的控制測試未歸檔，部分底稿索引不清晰等。

??據(jù)樂居財經(jīng)查閱，利安達(dá)成立于2013年10月22日，執(zhí)行事務(wù)合伙人為黃錦輝，出資額為1951萬元，經(jīng)營范圍包括審查企業(yè)會計報表；出具審計報告；驗證企業(yè)資本；出具驗資報告等。