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7月10日，上交所發(fā)出3張監(jiān)管措施決定書，由于中毅達(dá)(600610.SH)在重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)中存在多項(xiàng)違規(guī)行為，該公司及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問華創(chuàng)證券有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱華創(chuàng)證券）、會(huì)計(jì)師天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱天職所）一同被予以監(jiān)管警示。

2023年3月2日，上交所受理了中毅達(dá)發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金項(xiàng)目的申請(qǐng)。中毅達(dá)擬發(fā)行股份購買甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱標(biāo)的公司）100%股權(quán)，構(gòu)成重組上市。因上市公司撤回重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件，上交所于2024年2月28日終止審核。經(jīng)查明，在本次重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)過程中，中毅達(dá)存在以下違規(guī)行為。

一、未充分披露標(biāo)的公司相關(guān)收入調(diào)整的完整性依據(jù)。根據(jù)申報(bào)文件，2020年度至2022年度，標(biāo)的公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入分別為64.49億元、131.63億元、144.6億元，占營(yíng)業(yè)收入的比例超過30%。重組報(bào)告書披露，標(biāo)的公司對(duì)報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行了大額審計(jì)調(diào)整。該項(xiàng)目申報(bào)后，標(biāo)的公司仍對(duì)2020年度營(yíng)業(yè)收入調(diào)減7.28億元。

現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，前述收入調(diào)整主要涉及無商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)除在內(nèi)部系統(tǒng)或采購明細(xì)表摘要中進(jìn)行標(biāo)注外，與正常貿(mào)易在簽訂合同、回款等方面無明顯差異。

二、未充分披露標(biāo)的公司經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)。根據(jù)申報(bào)文件，2020年度至2022年度，標(biāo)的公司自產(chǎn)產(chǎn)品直銷業(yè)務(wù)收入分別為88.15億元、112.86億元和156.52億元，其中部分直銷客戶采購標(biāo)的公司產(chǎn)品后用于貿(mào)易業(yè)務(wù)，標(biāo)的公司對(duì)直銷貿(mào)易商實(shí)現(xiàn)收入占直銷業(yè)務(wù)收入比重約為60%。現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，標(biāo)的公司多個(gè)經(jīng)銷商客戶部分收入被劃分為直銷貿(mào)易商收入，報(bào)告期內(nèi)涉及金額分別為12.82億元、12.10億元及20.80億元，占直銷業(yè)務(wù)比為14.54%、10.72%和13.29%；申報(bào)文件中兼營(yíng)經(jīng)銷與直銷業(yè)務(wù)的客戶，有部分在盡職調(diào)查訪談中表示其僅為標(biāo)的公司的經(jīng)銷商。

華創(chuàng)證券作為中毅達(dá)本次資產(chǎn)重組的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，存在以下違規(guī)情形：對(duì)標(biāo)的公司貿(mào)易收入內(nèi)控有效性、收入調(diào)整完整性核查不到位；對(duì)標(biāo)的公司經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)核查不到位；對(duì)標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致。

此外，現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)還發(fā)現(xiàn)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問對(duì)標(biāo)的公司向主要境外客戶銷售自產(chǎn)產(chǎn)品與開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入劃分計(jì)算存在錯(cuò)誤，部分訪談程序執(zhí)行不到位、部分走訪金額統(tǒng)計(jì)比例有誤，對(duì)項(xiàng)目存貨監(jiān)盤不到位；獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問質(zhì)控及內(nèi)核未重點(diǎn)關(guān)注前述重要問題或?qū)Σ糠謫栴}的跟蹤落實(shí)不到位，未充分關(guān)注項(xiàng)目組相關(guān)回復(fù)內(nèi)容是否有底稿支持。

上交所認(rèn)為，華創(chuàng)證券作為中毅達(dá)項(xiàng)目的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，未就上市公司收入調(diào)整履行審慎核查義務(wù)，未充分取得經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)，對(duì)標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致，質(zhì)控、內(nèi)核部門未有效發(fā)揮制衡約束作用，不符合執(zhí)業(yè)規(guī)范要求。

天職所作為中毅達(dá)本次資產(chǎn)重組的會(huì)計(jì)師，存在以下違規(guī)情形：對(duì)標(biāo)的公司貿(mào)易收入內(nèi)控有效性核查、收入調(diào)整完整性核查不到位；對(duì)標(biāo)的公司經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)核查不到位；對(duì)標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致。

此外，現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)還發(fā)現(xiàn)天職所對(duì)標(biāo)的公司向主要境外客戶銷售自產(chǎn)產(chǎn)品與開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入劃分計(jì)算存在錯(cuò)誤，部分訪談程序執(zhí)行不到位、部分走訪金額統(tǒng)計(jì)比例有誤，對(duì)項(xiàng)目存貨盤點(diǎn)不到位。

上交所指出，天職所作為中毅達(dá)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師，未就上市公司收入調(diào)整履行審慎核查義務(wù)，未充分取得經(jīng)銷、直銷收入劃分依據(jù)，對(duì)標(biāo)的公司經(jīng)銷商收入終端核查相關(guān)問詢回復(fù)內(nèi)容與底稿不一致，履行專業(yè)職責(zé)不到位。

中毅達(dá)成立于1992年，注冊(cè)資本10.71億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)為精細(xì)化工產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，主要產(chǎn)品包括季戊四醇系列產(chǎn)品、三羥甲基丙烷系列產(chǎn)品、食用酒精和DDGS飼料等。公司第一大股東和實(shí)控人為信達(dá)證券，持股比例24.27%。

2024年一季度，中毅達(dá)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.86億元，同比減少12.3%；歸屬于上市公司股東的凈虧損為1039.22萬元。上半年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為虧損1500萬元，與上年同期相比，預(yù)計(jì)將減少虧損1636.95萬元。